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    理财产品调整为货币资金

    2019-03-18 13:25 来源:未知 作者:石家庄生活网1
    理财产品调整为货币资金


      界面新闻记者进一步发现,龙津药业2018年财报中现金流量表中的“投资活动产生的现金流量”一项亦存在明显的变动痕迹。以“投资支付的现金”科目为例,三季度报中,龙津药业前三季度合计支付现金9.9亿元;但在2018年年报中,龙津药业全年支付的现金仅为4.24亿元。
      一切的变动迹象将源头指向了龙津药业突然大幅增加的利息收入(即财务费用被冲减为负数)。龙津药业在年报中解释称,财务费用大幅变动的主要原因,是本期部分理财产品调整为结构性存款或定期存款,相应的理财收益调整为利息收入,报表列示由投资收益调整到财务费用。
      界面新闻记者注意到,2018年前三季度,龙津药业投资理财产品产生的收益约为1136.29万元;而在年报中,龙津药业全年投资理财产生的投资收益仅564.59万元。换句话说,龙津药业的确将此前理财产品产生的收入从“投资收益”科目中划出,转入“财务费用”下的“利息收入”。同?#20445;?#40857;津药业已存的逾3亿元理财产品被划入货币资金,现金流量表也相应大幅改动。
      对于为?#20301;?#21457;生这样的改动,龙津药业在年报中并没有任何提及。3月14日,龙津药业证券部工作人员向界面新闻记者解释称,央行于2018年4月27日发布的《关于规范金融机构资产管理业务的指?#23478;?#35265;?#32602;?#20439;称资管新规),将银行理财产品划入表内资产,视同货币资金?#28304;?br />   该工作人员解释,以前购买的理财产品属于银行表外资产,公司根据风险来判断,不能作为货币资金看待,但有了资管新规的依据之后,年审的会计师就建议根据通知进行调整,这是因为银行口径的变化,调整是被动的。
      “我们只提示了报表发生的变动,因为央行的政策不在我们的披露范围内。”该工作人员强调,“这个不属于会计政策的变更,只是说在报表列示上被动的?#20174;?#20986;来了,是因为产品本身的属性发生了变化。”
      一位从事审计工作的财务人士告诉界面新闻记者,如果按照2017年财政部发布的修订后的新金融工具准则,结构性存款要分类为FVTPL(以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产),不能进货币资金内。
      据深交所于2018年8月下发的通知,仅在境内上市的公司对新金融工具准则的执行时间起点是2019年1月1日。
      理财产品产生的“投资收益”原本属于“非经常性损益”,但在划归“利息收入”以后,将从“非经常性损益”内划出。从客观结果来看,龙津药业这样的调整?#25442;?#24433;响到净利润,但由于“非经常性损益”减少,其扣非净利润将相应增加。
      上述工作人员称,公司并未对影响金额做具体测算,根据以往的经验,影响金额或在700万到900万上下。界面新闻记者注意到,龙津药业2017年的利息收入仅为76.17万元,而短期保本型理财产品的理财收益约1137.41万元。
      龙津药业2018年全年的扣非净利润为295.01万元。换句话说,如果去除调整对报表的影响,在扣除非经常性损益后,再扣除划归“利息收入”的理财收益,龙津药业2018年的扣非净利润将处于亏损状态,亏损额或在400万元以上。
      除了反应主营业务状况的扣非净利润实?#22763;?#25439;外,龙津药业的经营困境在其资产负债表中亦被充分?#20174;场?#20805;足的货币资金让龙津药业丝毫没有对外融资的?#37322;?#20854;“短期借款”及“长期借款”科目为零。财报显示,龙津药业的总负债仅为1.31亿元,资产负债低至16.71%。一般认为,企业资产负债率过低,往往?#20174;?#20986;其经营保守,发展受限。
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      主营业务亏损,手握大笔闲钱,龙津药业急需?#19994;?#26032;的投资项目,以支撑公司的业绩增长。
      3月1日,龙津药业公告称,其与云南牧亚农业科技有限公司(下称牧亚农业)及其现有股东签订了《增资框架协议?#32602;?#35745;划以自有资金不超过人民币1500万元对牧亚农业增资并取得其51%股权。此后,龙津药业股票连续涨停。
      根据协议,牧亚农业的三位股东?#20449;擔?#29287;业农业2019年、2020年、2021年实现的年度净利润,分别不低于500万元、550万元、605万元。

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